審計(jì)工作流程
一、審計(jì)流程的意義(一)概述審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中采取的行動(dòng)和步驟。廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開始,到審計(jì)工作結(jié)束的全部過程,一般可劃分為三個(gè)階段:審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段,各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。(二)制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程1、確定審計(jì)的目標(biāo)2、了解內(nèi)部控制制度,并予以描述3、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)4、符合性測(cè)試5、符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試7、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)8、撰寫審計(jì)報(bào)告優(yōu)點(diǎn):一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量,從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本;另外能較好的避免失誤,審計(jì)工作質(zhì)量。點(diǎn):過分依賴對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。二、準(zhǔn)備階段(一)了解被審計(jì)單位的基本情況了解被審計(jì)單位的哪些情況1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況;2、經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況;4、關(guān)聯(lián)方及交易情況;5、以前年度接受審計(jì)的情況;6、其他常用方法1、查閱去年的審計(jì)工作底稿;2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。(二)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的,據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系,明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。⑴簽約雙方的名稱;⑵委托目的;⑶審計(jì)范圍;應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任⑸簽約雙方的義務(wù);委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括:及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料;為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括:按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù),出具審計(jì)報(bào)告;對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任;審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果,與審計(jì)人員無關(guān)。⑺審計(jì)收費(fèi);⑻違約責(zé)任;⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。(三)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ),并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。(四)確定重要性重要性,是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。在審計(jì)過程中,需要運(yùn)用重要性原則的情形有:一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)(計(jì)劃階段)。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍;二在實(shí)施階段,根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查;三是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。自考教材對(duì)重要性介紹非常簡(jiǎn)略,但是考試時(shí)候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容,而且與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系非常密切,這里進(jìn)行必要拓展。概念重要性,是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。注意:1、重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的;2、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境;3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系:實(shí)際上,帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。
重要性的運(yùn)用1、一般要求:對(duì)重要性的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種判斷。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性原則。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中就每一個(gè)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)分別說明該事項(xiàng)被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因以及該事項(xiàng)在審計(jì)中是如何應(yīng)對(duì)的。通過閱讀這些內(nèi)容,投資者可以了解財(cái)務(wù)報(bào)表的哪些方面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與治理層溝通過、關(guān)注過、并且認(rèn)為是重要的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些事項(xiàng)執(zhí)行的審計(jì)工作主要有哪些。
關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)
審計(jì)報(bào)告改革的核心是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定在一部分審計(jì)報(bào)告(包括上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告)中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),其目的是通過提高審計(jì)工作的透明度增加審計(jì)報(bào)告的溝通價(jià)值,為投資者提供額外的信息,提高審計(jì)報(bào)告對(duì)投資者決策的相關(guān)性。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)通常涉及審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域、需要管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出重大判斷的事項(xiàng),以及本期發(fā)生的重大交易或事項(xiàng)。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表領(lǐng)域通常也是投資者在閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)相對(duì)關(guān)注的領(lǐng)域。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是具有審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作即計(jì)量,記賬,核算,會(huì)計(jì)檔案等會(huì)計(jì)工作是否符合會(huì)計(jì)制度,企業(yè)的內(nèi)控制度是否健全等事項(xiàng)的報(bào)告,是對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面審查后作出的客觀評(píng)價(jià)。
一份好的審計(jì)報(bào)告意見能為您后期繼續(xù)運(yùn)營(yíng)香港公司帶來頗多良益之處:證明財(cái)力、體現(xiàn)價(jià)值。由香港持牌會(huì)計(jì)師做的審計(jì)報(bào)告在香港乃至國(guó)際上均受到認(rèn)可,這份認(rèn)可包括與公司的運(yùn)營(yíng)以及財(cái)務(wù)方面的認(rèn)同和展示,做好一份審計(jì)報(bào)告對(duì)公司出現(xiàn)在公眾以及合作者面前有著形象提升的作用。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞或錯(cuò)誤導(dǎo)致的報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),我們考慮與報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,以及評(píng)價(jià)報(bào)表的總體列報(bào)。