審計(jì)工作流程
一、審計(jì)流程的意義（一）概述審計(jì)流程是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中采取的行動(dòng)和步驟。廣義的審計(jì)流程是指審計(jì)人員從接受審計(jì)項(xiàng)目開始，到審計(jì)工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計(jì)流程指審計(jì)流程指審計(jì)人員在取得審計(jì)證據(jù)完成審計(jì)目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。（二）制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程1、確定審計(jì)的目標(biāo)2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述3、內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)4、符合性測(cè)試5、符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)6、實(shí)質(zhì)性測(cè)試7、實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)8、撰寫審計(jì)報(bào)告優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時(shí)間、降低成本；另外能較好的避免失誤，審計(jì)工作質(zhì)量。點(diǎn)：過分依賴對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)。二、準(zhǔn)備階段（一）了解被審計(jì)單位的基本情況了解被審計(jì)單位的哪些情況1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；2、經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；5、以前年度接受審計(jì)的情況；6、其他常用方法1、查閱去年的審計(jì)工作底稿；2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資料。3、查閱公司章程協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現(xiàn)場(chǎng)。5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。（二）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。⑴簽約雙方的名稱；⑵委托目的；⑶審計(jì)范圍；應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱及其反映的日期或期間⑷會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任⑸簽約雙方的義務(wù)；委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及按照約定條件即使足額支付審計(jì)費(fèi)用。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。⑹審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)報(bào)告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計(jì)人員無關(guān)。⑺審計(jì)收費(fèi)；⑻違約責(zé)任；⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。(三)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍。（四）確定重要性重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)（計(jì)劃階段）。在運(yùn)用審計(jì)程序以檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；二在實(shí)施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷和決策的標(biāo)志。自考教材對(duì)重要性介紹非常簡(jiǎn)略，但是考試時(shí)候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容，而且與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系非常密切，這里進(jìn)行必要拓展。概念重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。注意：1、重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用決策而言的；2、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實(shí)際上，帳戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。
重要性的運(yùn)用1、一般要求：對(duì)重要性的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種判斷。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性原則。

出具審計(jì)報(bào)告的好處
1、出具審計(jì)后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)將大大減少被工商抽查的概率；
2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁；
3、由的稅務(wù)職員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況提出公道建議和意見，以后財(cái)務(wù)漏洞；

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中就每一個(gè)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)分別說明該事項(xiàng)被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因以及該事項(xiàng)在審計(jì)中是如何應(yīng)對(duì)的。通過閱讀這些內(nèi)容，投資者可以了解財(cái)務(wù)報(bào)表的哪些方面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與治理層溝通過、關(guān)注過、并且認(rèn)為是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些事項(xiàng)執(zhí)行的審計(jì)工作主要有哪些。

香港公司想要出具一份合乎規(guī)范要求的審計(jì)報(bào)告，需要準(zhǔn)備提供以下幾項(xiàng)資料給到第三方執(zhí)牌會(huì)計(jì)師：1、香港公司基本資料：公司注冊(cè)證書、商業(yè)登記證書、近期周年申報(bào)表、公司章程、所有公司變更資料（若有）等；
2、公司所屬賬期內(nèi)業(yè)務(wù)相關(guān)資料：（1）銷售成本票據(jù)，如、合同；（2）費(fèi)用票據(jù)，如工資、租金，要提供租賃合同或協(xié)議、運(yùn)費(fèi)等；（3）銀行進(jìn)賬收款水單、銀行收款通知、存取現(xiàn)金回單等；（4）香港公司向供應(yīng)商支付貨款的銀行水單；（5）與股東、客戶往來款收付的收據(jù)及銀行水單。
3、其他相關(guān)資料：（1）香港公司所有銀行賬戶的月結(jié)單及水單；（2）香港稅務(wù)局向香港公司下達(dá)的稅務(wù)申報(bào)表；（3）上年度核數(shù)師報(bào)告(首年做帳不需要提供)。
一份好的審計(jì)報(bào)告意見能為您后期繼續(xù)運(yùn)營(yíng)香港公司帶來頗多良益之處：上市證明、融資依據(jù)?；蛟S您對(duì)公司的發(fā)展并沒有十分遠(yuǎn)大的目標(biāo)，但是作為公司運(yùn)營(yíng)后的證明，無論是融資還是上市，在國(guó)際上均認(rèn)可審計(jì)報(bào)告，這也是您獲得投資伙伴信任的一個(gè)重要依據(jù)，審計(jì)報(bào)告也可以作為投資者投資時(shí)遞交給的一份基本文件。
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的無保留意見的審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語時(shí)，該報(bào)告稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包含的審計(jì)報(bào)告要素，屬于無保留意見，且不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語。否則，不能稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章
審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。