基金管理人審計(jì)報(bào)告年度審計(jì)報(bào)告出具
一、何時(shí)提交財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告：
1、基金管理人應(yīng)當(dāng)于每年度四月底之前提交上一年度財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告。
2、成立滿一年，新申請(qǐng)基金管理人登記的機(jī)構(gòu)提交財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告。
二、對(duì)于出具財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告需要準(zhǔn)備的資料：
1、管理人證照信息。
2、管理人財(cái)務(wù)各項(xiàng)報(bào)表。
3、管理人銀行回單及對(duì)賬單。
4、管理人財(cái)務(wù)原始憑證及所有賬本。
三、不提交財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告對(duì)管理人影響：
1、新申請(qǐng)基金管理人登記的機(jī)構(gòu)成立滿一年但未提交經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告的，中國(guó)基金業(yè)協(xié)會(huì)將不予登記。
2、自本公告發(fā)布之日起，已登記的基金管理人未按要求提交經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告的，在基金管理人完成相應(yīng)整改要求之前，中國(guó)基金業(yè)協(xié)會(huì)將暫停受理該機(jī)構(gòu)的基金產(chǎn)品備案申請(qǐng)。
四、上報(bào)財(cái)務(wù)年度審計(jì)報(bào)告途徑
通過基金登記備案系統(tǒng)填報(bào)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告。

對(duì)母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的處理
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如果企業(yè)存在子公司，除非企業(yè)本身是投資性主體，否則均需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。即，在現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，整套通用目的的財(cái)務(wù)報(bào)表（法定報(bào)表）應(yīng)當(dāng)包括母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。實(shí)務(wù)中，被審計(jì)單位出于各種目的，僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，而不要求對(duì)其合并財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，盡管其擁有子公司。這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能面臨三種選擇：1.由于被審計(jì)單位未遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告；2.將僅包含母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)告視為特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號(hào)——對(duì)按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》出具審計(jì)報(bào)告；3.將母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表視為整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表的一部分，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1603號(hào)——對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素審計(jì)的特殊考慮》出具審計(jì)報(bào)告。
下面就上述三種選擇逐一進(jìn)行分析。
一、因未編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告
這種處理方法的邏輯在于：因?yàn)楸粚徲?jì)單位聲明遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求擁有子公司的被審計(jì)單位編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，而被審計(jì)單位僅編制了母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，因此不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。但這種處理方法可能并不為被審計(jì)單位所接受，所以筆者不建議在實(shí)務(wù)中采用。
二、將母公司個(gè)別報(bào)表視為按特殊目的編制基礎(chǔ)編制
根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)。通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，主要是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。特殊目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等。
如果被審計(jì)單位雖然擁有子公司，但并未編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，可以視為其在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這一通用目的編制基礎(chǔ)進(jìn)行了修改，刪減了關(guān)于編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的強(qiáng)制要求，從而形成了特殊目的編制基礎(chǔ)，用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者（比如銀行、上母公司）對(duì)財(cái)務(wù)信息的要求。
如果采用這種處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意四點(diǎn)：1.提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中清晰披露其這一特殊目的編制基礎(chǔ)，不能聲明遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；2.通常理解，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上進(jìn)行修正的特殊目的編制基礎(chǔ)不屬于公允性編制基礎(chǔ)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)意見中不應(yīng)當(dāng)采用“公允反映”的表述；3.在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制；4.由于采用特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表是為了滿足特定使用者的需求，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的分發(fā)和使用進(jìn)行限制，以降低審計(jì)報(bào)告被不當(dāng)使用而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
三、將母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表視為整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表的一部分
在這種處理方法下，被審計(jì)單位仍被視為遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即采用通用目的編制基礎(chǔ)編制報(bào)表。如上所述，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表（法定財(cái)務(wù)報(bào)表）應(yīng)當(dāng)包括母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

出具審計(jì)報(bào)告的好處
1、出具審計(jì)后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)將大大減少被工商抽查的概率；
2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁；
3、由的稅務(wù)職員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況提出公道建議和意見，以后財(cái)務(wù)漏洞；

審計(jì)報(bào)告有哪幾部分組成？ 審計(jì)報(bào)告一般由以下幾個(gè)部分組成： ①工程概況 主要介紹一下工程名稱、地點(diǎn)、內(nèi)容、開竣工時(shí)間以及建設(shè)單位、勘查設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工等信息； ②審核范圍 一般是竣工圖紙及變更單； ③審核依據(jù) 一般是結(jié)算書、施工合同、中標(biāo)通知書，竣工圖、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄，還有當(dāng)?shù)匕l(fā)的一些建設(shè)工程相關(guān)文件，以及相關(guān)法律法規(guī)等； ④審核結(jié)論 列舉一下施工單位報(bào)送的金額，審定金額，審減額和審減比例等； ⑤審減原因 主要是逐條列清楚哪些部分審減了，審減額多少，還要寫清楚工程量審減了多少，單價(jià)審減了多少。這個(gè)部分是整個(gè)報(bào)告的，能體現(xiàn)一個(gè)審計(jì)人員的素質(zhì)； ⑥特別事項(xiàng)說明 主要列一些特別需要說明的事項(xiàng)； ⑦附件 審定表、結(jié)算書、結(jié)算匯總表等等這些文件
審計(jì)報(bào)告是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)任務(wù)完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。
審計(jì)報(bào)告的作用：
1、審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過程和結(jié)果的總結(jié)，是完成審計(jì)任務(wù)的標(biāo)志；
2、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人在實(shí)施審計(jì)后，為評(píng)價(jià)被審計(jì)人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況而提出審計(jì)意見和建議的手段；
3、審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位做出審計(jì)決定的依據(jù)；
4、審計(jì)報(bào)告是社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映，可以為推進(jìn)依法治國(guó)和依法行政提供有用的信息；
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是具有法律效力的文件，可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用。

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