公司股權(quán)變更是指公司股東持有股份的比例、數(shù)量或性質(zhì)發(fā)生變化，比如股東之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、公司增發(fā)新股、公司回購(gòu)股份等。以下是其一般流程：
1. **內(nèi)部協(xié)商與決議**
- **初步協(xié)商**：股東之間就股權(quán)變更事宜進(jìn)行溝通協(xié)商，如轉(zhuǎn)讓的股權(quán)比例、價(jià)格、方式等，達(dá)成初步意向。
- **召開(kāi)會(huì)議**：召開(kāi)股東會(huì)或股東大會(huì)，就股權(quán)變更事項(xiàng)進(jìn)行討論表決。有限責(zé)任公司一般需代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)，股份有限公司需出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的三分之二以上通過(guò)，形成書(shū)面股東會(huì)決議。
2. **簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議**：轉(zhuǎn)讓方與受讓方簽訂正式的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、付款方式、交割時(shí)間、債權(quán)債務(wù)處理等條款。
3. **準(zhǔn)備相關(guān)材料**
- **基礎(chǔ)材料**：通常包括《公司變更登記申請(qǐng)表》、股東會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、新股東的身份證明、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本等。
- **其他材料**：涉及國(guó)有股權(quán)變更的，可能需提供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件；涉及外資企業(yè)股權(quán)變更的，可能需提供商務(wù)部門(mén)的批準(zhǔn)文件等。
4. **辦理工商變更登記**
- **提交申請(qǐng)**：將準(zhǔn)備好的材料提交給公司登記所在地的工商行政管理部門(mén)。
- **審核領(lǐng)證**：工商部門(mén)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，如材料、符合法定形式，予以受理并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成變更登記，頒發(fā)新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
5. **進(jìn)行稅務(wù)處理**
- **稅務(wù)申報(bào)**：股權(quán)變更可能涉及印花稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。轉(zhuǎn)讓方和受讓方需按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，如自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。
- **繳納稅款**：根據(jù)稅務(wù)申報(bào)結(jié)果，按時(shí)足額繳納相關(guān)稅款。
6. **公司內(nèi)部變更**
- **更新股東名冊(cè)**：公司將新股東的姓名或名稱(chēng)、住所等信息記載于股東名冊(cè)，明確股東身份和股權(quán)比例。
- **修改公司章程**：根據(jù)股權(quán)變更情況，對(duì)公司章程中有關(guān)股東、股權(quán)比例等條款進(jìn)行相應(yīng)修改。

公司股權(quán)變更可能會(huì)涉及以下稅務(wù)問(wèn)題：
- **印花稅**
- **納稅主體**：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的雙方，即轉(zhuǎn)讓方和受讓方都需要繳納。
- **稅率**：一般為股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議所載金額的0.05%。
- **計(jì)稅依據(jù)**：以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上所記載的金額為計(jì)稅依據(jù)。若協(xié)議中未明確載明金額，則按照實(shí)際結(jié)算的金額計(jì)稅。
- **所得稅**
- **個(gè)人所得稅**：如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓方是個(gè)人，需按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。應(yīng)納稅所得額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額。若轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。
- **企業(yè)所得稅**：轉(zhuǎn)讓方為企業(yè)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，稅率一般為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，可能適用20%的稅率；高新技術(shù)企業(yè)，稅率為15%。非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
- **土地增值稅**
- **納稅情形**：在特殊情況下，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)上導(dǎo)致了土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物等一并轉(zhuǎn)讓?zhuān)以撏恋厥褂脵?quán)等符合土地增值稅的征稅條件，則可能需要繳納土地增值稅。
- **稅率**：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，根據(jù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例不同，稅率分別為30%、40%、50%、60%。
- **契稅**
- **納稅情形**：通常在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅。但如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)茏尫娇赡苄枰U納契稅。
- **稅率**：契稅稅率一般為3%至5%，具體稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定。

營(yíng)業(yè)執(zhí)照跨區(qū)變更后，原地址的稅務(wù)一般不是嚴(yán)格意義上的注銷(xiāo)，而是辦理稅務(wù)遷移。具體情況如下：
- **市內(nèi)跨區(qū)遷移**：在同一市范圍內(nèi)進(jìn)行跨區(qū)地址變更，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，變更注冊(cè)地址后不再辦理清稅注銷(xiāo)，而是通過(guò)“跨區(qū)遷移企業(yè)涉稅事項(xiàng)報(bào)告”辦理跨區(qū)遷移，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)跨區(qū)遷移事項(xiàng)，結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)發(fā)票等后，稅務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)移至新地址所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。
- **跨省遷移**：自2023年4月1日起，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化若干稅收征管服務(wù)事項(xiàng)的通知》（稅總征科發(fā)〔2022〕87號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)跨省遷移無(wú)須在遷出地注銷(xiāo)。納稅人在市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦結(jié)住所變更登記后，向遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨省（市）遷移涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)，已繳銷(xiāo)發(fā)票和稅控設(shè)備，已結(jié)清稅（費(fèi)）款、滯納金及罰款，以及不存在其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《跨?。ㄊ校┻w移稅收征管信息確認(rèn)表》，告知納稅人在遷入地承繼、延續(xù)享受的相關(guān)資質(zhì)權(quán)益等信息，以及在規(guī)定時(shí)限內(nèi)履行納稅申報(bào)義務(wù)。經(jīng)納稅人確認(rèn)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)辦結(jié)遷出手續(xù)，有關(guān)信息推送至遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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